AUDITOR LÀ GÌ (đầy đủ về kiểm toán viên audit)

Auditor là gì

Kiểm toán viên là một người hoặc một công ty được một công ty chỉ định để thực hiện một cuộc kiểm toán. [Để hoạt động như một kiểm toán viên, một người phải được cơ quan quản lý về kế toán và kiểm toán chứng nhận hoặc có một số trình độ chuyên môn cụ thể. Nói chung, để hoạt động như một kiểm toán viên bên ngoài của công ty, một người phải có chứng chỉ hành nghề của cơ quan quản lý.

Các loại kiểm toán viên
Kiểm toán viên bên ngoài / Kiểm toán viên theo luật định là một công ty độc lập có sự tham gia của khách hàng là đối tượng của cuộc kiểm toán, để đưa ra ý kiến ​​về việc liệu báo cáo tài chính của công ty không có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn. Đối với các công ty giao dịch công khai, kiểm toán viên bên ngoài cũng có thể được yêu cầu đưa ra ý kiến ​​về tính hiệu quả của các kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính. Kiểm toán viên bên ngoài cũng có thể được tham gia để thực hiện các thủ tục khác đã thoả thuận, có liên quan hoặc không liên quan đến báo cáo tài chính. Quan trọng nhất, các kiểm toán viên bên ngoài, mặc dù do công ty được kiểm toán tham gia và trả lương, nên được coi là độc lập.
Kiểm toán viên nội bộ được tuyển dụng bởi các tổ chức mà họ kiểm toán. Họ làm việc cho các cơ quan chính phủ (liên bang, tiểu bang và địa phương); cho các công ty giao dịch công khai; và cho các công ty phi lợi nhuận trên tất cả các ngành. Cơ quan thiết lập tiêu chuẩn được quốc tế công nhận cho nghề này là Viện Kiểm toán Nội bộ – IIA. IIA đã định nghĩa kiểm toán nội bộ như sau: “Kiểm toán nội bộ là một hoạt động tư vấn và đảm bảo khách quan, độc lập được thiết kế để gia tăng giá trị và cải thiện hoạt động của tổ chức. Nó giúp tổ chức hoàn thành các mục tiêu của mình bằng cách mang lại một cách tiếp cận có hệ thống, có kỷ luật để đánh giá và cải thiện hiệu quả của các quy trình quản lý, kiểm soát và quản trị rủi ro ”.

Audit là gì

Kiểm toán là một cuộc “kiểm tra độc lập về thông tin tài chính của bất kỳ đơn vị nào, cho dù có định hướng lợi nhuận hay không, bất kể quy mô hoặc hình thức pháp lý của đơn vị đó khi việc kiểm tra đó được thực hiện nhằm đưa ra ý kiến ​​về chủ thể đó”.  Kiểm toán viên cũng cố gắng đảm bảo rằng sổ sách kế toán được lưu giữ đúng mức theo quy định của pháp luật.

Kiểm toán cung cấp sự đảm bảo của bên thứ ba cho các bên liên quan khác nhau rằng vấn đề này không có sai sót trọng yếu. Thuật ngữ này thường được áp dụng cho các cuộc kiểm toán thông tin tài chính liên quan đến pháp nhân. Các lĩnh vực thường được kiểm toán khác bao gồm: thư ký và tuân thủ, kiểm soát nội bộ, quản lý chất lượng, quản lý dự án, quản lý nước và bảo tồn năng lượng. Kết quả của cuộc đánh giá, các bên liên quan có thể đánh giá và cải thiện hiệu quả của việc quản lý rủi ro, kiểm soát và quản trị đối với vấn đề này.

Kiểm toán đã là một biện pháp tự vệ từ thời cổ đại, và kể từ đó đã mở rộng ra nhiều lĩnh vực trong khu vực công và doanh nghiệp đến nỗi các học giả đã bắt đầu xác định một “Hiệp hội Kiểm toán”.

External auditor là gì

Kiểm toán viên bên ngoài thực hiện một cuộc kiểm toán, theo các luật hoặc quy tắc cụ thể, đối với báo cáo tài chính của một công ty, tổ chức chính phủ, pháp nhân hoặc tổ chức khác và độc lập với đơn vị được kiểm toán. Người sử dụng thông tin tài chính của các đơn vị này, chẳng hạn như nhà đầu tư, cơ quan chính phủ và công chúng, dựa vào kiểm toán viên bên ngoài để trình bày báo cáo kiểm toán độc lập và không thiên vị.

Cách thức bổ nhiệm, trình độ chuyên môn và hình thức báo cáo của đánh giá viên bên ngoài được xác định theo quy chế, thay đổi tùy theo thẩm quyền. Kiểm toán viên bên ngoài phải là thành viên của một trong các tổ chức kế toán chuyên nghiệp được công nhận. Kiểm toán viên bên ngoài thường giải quyết các báo cáo của họ cho các cổ đông của một công ty. Tại Hoa Kỳ, kế toán viên công có chứng chỉ là kiểm toán viên bên ngoài phi chính phủ được ủy quyền duy nhất có thể thực hiện kiểm toán và xác nhận báo cáo tài chính của một đơn vị và cung cấp báo cáo về các cuộc kiểm toán đó để công chúng xem xét. Tại Vương quốc Anh, Canada và các quốc gia thuộc Khối thịnh vượng chung khác, Kế toán viên Công chứng và Kế toán Tổng hợp được Chứng nhận đã phục vụ trong vai trò đó.

Đối với các công ty đại chúng niêm yết trên các sàn giao dịch chứng khoán ở Hoa Kỳ, Đạo luật Sarbanes-Oxley (SOX) đã đặt ra các yêu cầu nghiêm ngặt đối với kiểm toán viên bên ngoài trong việc đánh giá các kiểm soát nội bộ và báo cáo tài chính. Ở nhiều quốc gia, kiểm toán viên bên ngoài của các tổ chức thương mại đã được quốc hữu hóa được chỉ định bởi một cơ quan chính phủ độc lập như Kiểm soát viên và Tổng kiểm toán. Hoa hồng Chứng khoán và Sàn giao dịch cũng có thể đặt ra các yêu cầu và vai trò cụ thể đối với các kiểm toán viên bên ngoài, bao gồm các quy tắc nghiêm ngặt để thiết lập tính độc lập.

Audit executive là gì

Giám đốc kiểm toán (CAE), Giám đốc kiểm toán, Giám đốc kiểm toán nội bộ, Tổng kiểm toán viên hoặc Tổng kiểm soát viên là người điều hành công ty độc lập cấp cao chịu trách nhiệm chung về kiểm toán nội bộ.

Các công ty giao dịch công khai thường có bộ phận kiểm toán nội bộ [1], do giám đốc điều hành kiểm toán (“CAE”) đứng đầu, người báo cáo chức năng cho ủy ban kiểm toán của hội đồng quản trị, với báo cáo hành chính cho giám đốc điều hành.

Nghề này không được kiểm soát, mặc dù có một số cơ quan xây dựng tiêu chuẩn quốc tế, một ví dụ trong số đó là Viện Kiểm toán nội bộ (“IIA”). IIA đã thiết lập các Chuẩn mực về Thực hành Nghề nghiệp của Kiểm toán Nội bộ và có hơn 150.000 thành viên đại diện cho 165 quốc gia, bao gồm khoảng 65.000 Kiểm toán viên Nội bộ được Chứng nhận.

CAE về bản chất là một chức năng độc lập; nếu không nó có thể trở nên rối loạn chức năng và chất lượng thấp [cần dẫn nguồn] (nhưng có nhiều mức độ về mức độ độc lập và hiệu quả). Chức năng CAE chỉ tồn tại để tạo thành cấp độ kiểm soát thứ ba trong tổ chức, phải độc lập với kiểm soát cấp độ đầu tiên (tầng cấp độ đầu tiên thuộc về quản lý của một tổ chức, người chịu trách nhiệm hành động trong trường hợp đầu tiên tuân thủ các quy tắc của tổ chức) và cấp hai liên tiếp (là các đơn vị hỗ trợ như pháp lý, nhân sự, chức năng rủi ro, kiểm soát tài chính, v.v.). Tính độc lập hiệu quả là kết quả của cả thái độ của CAE và của các đặc quyền / đảm bảo được tổ chức thừa nhận hoặc do hiệu trưởng của tổ chức đưa ra (ví dụ: hội đồng quản trị hoặc ủy ban kiểm toán).

Bởi vì CAE hiểu các rủi ro và kiểm soát, chiến lược công ty và môi trường pháp lý, CAE có thể đảm nhận các trách nhiệm tổ chức bổ sung ngoài kiểm toán nội bộ truyền thống.

Company secretary là gì

Thư ký Công ty là một vị trí cấp cao trong một công ty khu vực tư nhân hoặc tổ chức khu vực công. Còn được gọi là Nhân viên Tuân thủ, đây là một trong những vị trí nằm trong bộ phận nhân sự quản lý chủ chốt (thường bao gồm Giám đốc điều hành & Giám đốc tài chính) của bất kỳ công ty nào. Trong các công ty niêm yết công khai lớn của Mỹ và Canada, Thư ký Công ty thường được gọi là Thư ký Công ty. Thư ký Công ty chịu trách nhiệm quản lý hiệu quả công ty, đặc biệt là liên quan đến việc đảm bảo tuân thủ các yêu cầu luật định và quy định và đảm bảo rằng các quyết định của hội đồng quản trị được thực hiện.

Mặc dù có tên, nhưng vai trò này không phải là thư ký hay thư ký. Thư ký công ty đảm bảo rằng tổ chức tuân thủ pháp luật và quy định liên quan, đồng thời thông báo cho các thành viên hội đồng quản trị về trách nhiệm pháp lý của họ. Thư ký công ty là người đại diện đứng tên công ty trên các giấy tờ pháp lý và họ có trách nhiệm đảm bảo rằng công ty và các giám đốc của công ty hoạt động đúng pháp luật. Họ cũng có trách nhiệm đăng ký và liên lạc với các cổ đông, để đảm bảo rằng cổ tức được trả và duy trì hồ sơ công ty, chẳng hạn như danh sách giám đốc và cổ đông, và tài khoản hàng năm.

Ở nhiều quốc gia, theo truyền thống, luật pháp yêu cầu các công ty tư nhân chỉ định một người làm thư ký công ty và người này cũng thường sẽ là thành viên hội đồng quản trị cấp cao.

Kiểm toán độc lập

Tính độc lập của kiểm toán viên đề cập đến sự độc lập của kiểm toán viên nội bộ hoặc của kiểm toán viên bên ngoài với các bên có thể có lợi ích tài chính trong doanh nghiệp được kiểm toán. Tính độc lập đòi hỏi tính chính trực và cách tiếp cận khách quan đối với quá trình kiểm toán. Khái niệm này yêu cầu kiểm toán viên thực hiện công việc của mình một cách tự do và khách quan.

Tính độc lập của kiểm toán viên nội bộ có nghĩa là sự độc lập với các bên mà lợi ích của họ có thể bị tổn hại bởi kết quả của cuộc kiểm toán. Các vấn đề quản lý nội bộ cụ thể là quản lý rủi ro không đầy đủ, kiểm soát nội bộ không đầy đủ và quản trị kém. Điều lệ Kiểm toán và việc báo cáo cho Ủy ban Kiểm toán nói chung cung cấp sự độc lập với ban giám đốc, quy tắc đạo đức của công ty (và của nghề Kiểm toán nội bộ) giúp đưa ra hướng dẫn về hình thức độc lập đối với nhà cung cấp, khách hàng, bên thứ ba, v.v.

Tính độc lập của kiểm toán viên bên ngoài có nghĩa là sự độc lập với các bên quan tâm đến kết quả được công bố trong báo cáo tài chính của một đơn vị. Sự hỗ trợ từ và mối quan hệ với Ủy ban kiểm toán của công ty khách hàng, hợp đồng và việc tham chiếu theo hợp đồng đối với các chuẩn mực / quy tắc kế toán công thường mang lại sự độc lập với ban quản lý, quy tắc đạo đức nghề nghiệp Kế toán công) giúp đưa ra hướng dẫn về các nhà cung cấp biểu mẫu độc lập, khách hàng, bên thứ ba …

Các mối quan tâm bên trong và bên ngoài trở nên phức tạp khi các bộ phận độc lập trên danh nghĩa của một công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn. Đạo luật Sarbanes-Oxley năm 2002 là một phản ứng pháp lý đối với những vấn đề như vậy.

Bài viết này chủ yếu đề cập đến tính độc lập của kiểm toán viên theo luật định (thường được gọi là kiểm toán viên bên ngoài). Về tính độc lập của Kiểm toán nội bộ, hãy xem Giám đốc điều hành kiểm toán, các bài viết “Thái độ độc lập” và “tính độc lập của tổ chức”, hoặc tính độc lập của tổ chức được IIA phân tích.

Mục đích của cuộc kiểm toán là nâng cao độ tin cậy của báo cáo tài chính bằng cách cung cấp sự đảm bảo hợp lý bằng văn bản từ một nguồn độc lập rằng chúng trình bày quan điểm trung thực và công bằng theo chuẩn mực kế toán. Mục tiêu này sẽ không được đáp ứng nếu người sử dụng báo cáo kiểm toán tin rằng kiểm toán viên có thể bị ảnh hưởng bởi các bên khác, cụ thể hơn là người quản lý / giám đốc công ty hoặc bởi các lợi ích xung đột (ví dụ: nếu kiểm toán viên sở hữu cổ phần trong công ty được kiểm toán). Ngoài năng lực kỹ thuật, tính độc lập của kiểm toán viên là yếu tố quan trọng nhất để thiết lập độ tin cậy của ý kiến ​​kiểm toán.

Tính độc lập của kiểm toán viên thường được coi là nền tảng của nghề kiểm toán vì nó là nền tảng của lòng tin của công chúng đối với nghề kế toán. Kể từ năm 2000, một làn sóng các vụ bê bối kế toán nổi tiếng đã đưa nghề này vào ánh đèn sân khấu, ảnh hưởng tiêu cực đến nhận thức của công chúng về tính độc lập của kiểm toán viên.